La Nuova Disciplina del Domicilio Fiscale: Analisi e Implicazioni per gli Imprenditori Internazionali

L’ordinamento tributario italiano sta attraversando una fase di profonda evoluzione con l’introduzione di nuove disposizioni sulla residenza fiscale delle persone fisiche, un cambiamento destinato ad avere un impatto significativo sugli imprenditori e i professionisti che operano in contesti internazionali. Il decreto legislativo 209/2023, emanato in attuazione della legge delega 111/2023, introduce una riforma sostanziale dei criteri che determinano il domicilio fiscale, meritevole di un’analisi approfondita per comprenderne le implicazioni pratiche e operative.

Il Concetto di “Domicilio Fiscale”

La nuova normativa ridefinisce il concetto di domicilio fiscale come “il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona”.

Questo cambiamento segna un distacco significativo dalla tradizionale nozione civilistica, introducendo un approccio più oggettivo e verificabile.

L’innovazione normativa risponde all’esigenza di adeguare il sistema fiscale alla crescente mobilità internazionale dei contribuenti e alla necessità di criteri più chiari e certi per determinare la residenza fiscale.

Un aspetto particolarmente rilevante della riforma riguarda la separazione tra interessi economici e legami personali.

Il legislatore ha riconosciuto che gli interessi economici – quali investimenti immobiliari, conti correnti, attività professionali o ruoli societari – sono caratterizzati da una naturale mobilità e variabilità nel contesto dell’economia globale.

Pertanto, questi elementi non sono più considerati determinanti per stabilire il domicilio fiscale.

Questa distinzione risulta fondamentale perché permette di valutare la residenza fiscale sulla base di elementi più stabili e significativi.

Nuova Definizione di Domicilio Fiscale: i Chiarimenti

Assonime, nella sua circolare n. 25/2024, ha fornito importanti chiarimenti interpretativi, evidenziando come le relazioni personali e sociali debbano essere supportate da elementi fattuali concreti.

Questi includono non solo la presenza fisica sul territorio, ma anche l’utilizzo di servizi e infrastrutture locali, nonché la continuità e la qualità dei rapporti sociali instaurati.

La valutazione di questi elementi deve essere effettuata in modo complessivo e non meramente quantitativo.

L’introduzione del criterio della presenza fisica come elemento autonomo rappresenta un’altra novità significativa.

Questo criterio si realizza quando una persona è presente nel territorio italiano per la maggior parte del periodo d’imposta.

È una disposizione pensata per attrarre talenti e professionisti di alto profilo dall’estero, offrendo un parametro oggettivo che non richiede complesse valutazioni sulla natura dei legami personali.

Particolarmente interessante è l’analisi del carattere “recessivo” del criterio della presenza fisica rispetto alle cosiddette “tie breaker rules” previste dall’articolo 4 del modello OCSE.

In caso di conflitti di doppia residenza, il criterio della mera presenza fisica non può prevalere, ma può dar vita a fattispecie inedite di conflitto. Questo aspetto è particolarmente rilevante per i lavoratori frontalieri e per chi opera in più giurisdizioni.

Documentazione e obblighi per gli imprenditori

La nuova normativa richiede un’attenta documentazione delle proprie attività e relazioni.

Gli imprenditori dovranno essere in grado di dimostrare non solo i propri spostamenti, ma anche la natura e la consistenza delle proprie relazioni personali e familiari.

Particolare attenzione dovrà essere posta alla raccolta e conservazione di documentazione che attesti:

• La continuità dei rapporti familiari e personali
• L’utilizzo di servizi e infrastrutture locali
• La presenza effettiva sul territorio
• Le modalità di gestione della vita quotidiana

Un elemento di particolare rilievo riguarda il trattamento dell’iscrizione all’anagrafe della popolazione residente, che nella nuova formulazione dell’art. 2 del TUIR è stata degradata a presunzione relativa.

Questo cambiamento offre maggiori possibilità di prova contraria per i contribuenti, ma richiede una documentazione più accurata e sistematica della propria situazione personale e familiare.

FenImprese Dubai supporta gli Imprenditori Italiani

Nell’ambito di questo nuovo quadro normativo, diventa essenziale per gli imprenditori internazionali adottare un approccio proattivo alla gestione della propria posizione fiscale.

La complessità delle nuove disposizioni richiede una pianificazione accurata e una documentazione sistematica delle proprie attività e relazioni personali.

Fenimprese Dubai, consapevole dell’importanza di queste tematiche per gli imprenditori che operano tra Italia ed Emirati Arabi Uniti, mette a disposizione il proprio network di professionisti per fornire supporto e consulenza specializzata nella gestione di queste complesse problematiche fiscali.

Le nuove disposizioni richiedono un’attenta valutazione delle proprie scelte personali e professionali, considerando l’impatto che queste possono avere sulla determinazione della residenza fiscale.

La chiave per una gestione efficace di questi aspetti risiede nella capacità di comprendere e documentare adeguatamente la propria situazione, avvalendosi, quando necessario, del supporto di professionisti qualificati.